1 相关理论概述

1.1 建筑业简要概述

建筑业是我国国民经济的重要支柱，与人民的生活水平息息相关。在我国的建筑业之中，包含有非常多的种类，例如房屋、桥梁、铁路等建筑业:建筑安装业:建筑装修业等。

1.2 营业税、原增值税及营改增政策简要概述

营业税政策是指在我国境内，提供有偿的服务或者有偿的转让不动产的单位或者个人，作为该税的纳税人，该纳税人按照法律的规定，进行纳税。营业税的征收是按照价格征税，为价内税，征税的计算方法比较简单。

原增值税政策是指在我国的境内，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税的征收按照增值计税的原则进行税收的征订，为价外税。

营改增政策是指在我国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位或个人，为增值税纳税人，依据其实现的增值额进行征税。

2 建筑业“营改增”的必要性和可行性

2.1 建筑业“营改增”的必要性

2.1.1 建筑业增值税抵扣链条断裂

2016年5月1日以前，我国的增值税的征收范围还不完整，在抵扣的环节上存在很多的漏洞，使得应有的效果没有得到实现。以前，我国将货物的各个环节都纳入了税收的范围，而建筑行业在增值税的各环节的中间又纳入了营业税的征收环节，现实生活中，这些中间环节易缺失，使得增值税的连贯性中断，增值税无法发挥作用，增值税的征管难度加人，税款很难得到回收。

2.1.2 建筑业营业税税负不公平

建筑行业本身具有一定的特殊性，这个行业既可以对商品进行销售，还可以提供劳务服务。根据我国的营业税相关规定，建筑类的企业如果既提供商品又提供劳务，这就需要进行分别计税。企业在销售自己的产品的时候，可以抵扣相应的税款，但是销售不是自己的产品的时候，在缴纳了增值税之后还要缴纳营业税，这显然不公平。

2. 2 建筑业“营改增”的可行性

2. 2. 1 建筑业的发展有利于“营改增”

在我国，建筑业占国民经济的比重非常的高，我国的其他产业都要依靠建筑业才能获得更好的发展。在我国的建筑业中，据统计如果实行营改增的方案后，建筑业的税收负担不会有任何的增加，甚至会有所降低，这就使得建筑业内的营改增成为可能。

2.2.2建筑业增加值核算有利于“营改增”

最近儿年来，我国的统计部门在核算税收的时候，往往会着重核算增值税。在计算建筑企业的成果和工作量的时候，使用建筑的增加值比使用建筑的生产总值具有更加准确的作用。正是山于这个原因，这就使得建筑企业自身也在更加注重建筑的增值税的核算，这也为营改士曾打下了坚实的基础。

2.2.3税收制度的完善有利于“营改增”

在我国以前的税收体系中，建筑业的部分已经成为了增值税的征收范围。例如，建筑企业获得某个建筑合同之后，需要对建筑项目进行总包或者分包，在建筑完成之后，又需要将建筑成果销售出去，这就使得建筑企业既需要对外销售商品还需要完成一定的劳务，这就需要对企业征收两种不同的税收。但是，建筑企业使用的一些原材料需要进行纳税，这些纳税的行为很可能在现实生活中被忽视，甚至脱离税收的监管，这也为建筑业的营改增提供了有益的经验。

3 “营改增”对建筑业的影响

在这次的营改增的税收政策中，从国家的宏观角度出发，这次税收的改革是为了企业减负，其次是推动整个产业的更新换代，实现结构性的减税。

3.1 “营改增”政策对建筑业产生的积极意义

3.1.1 更好的避免了重复计税现象，加强了税收管理

在建筑业实行营改增前，建筑企业在进行建设之前需要采购建筑所必须使用的原材料，在采购的时候就必须缴清增值税。而在建设完成之后，将建筑物进行销售之后，还需要缴纳营业税，而且还规定了，在任何一个环节，只要是取得了营业收入就必须缴纳相应的营业税，这就出现了重复缴纳税款的现象。在实施了营改增的税收政策之后，建筑企业在采购原材料的时候就可以使用税额对项目的成本进行抵扣，免了重复计税，加强了税收管理。从建筑生产建设的角度上观看，实行营改增就会使得建筑企业在经营的过程中的资金得到充分的利用，在供、产、销等多方而进行有序的循环。

3.1.2 “营改增”会促进建筑企业自身技术革新、设备换代

建筑行业属于资本密集型的产业，固定资产占全部资产的比例较高。2016年的营改增前，建筑业还属于营业税的征收范围，这就使得固定资产无法得到抵扣，这种情况不利于企业更新换代，使得企业的技术永远都停留在原地，这就使得企业的竞争能力有所降低。在国外，建筑企业的税收都处在增值税的范围之内，可以有效的增加企业的竞争力。因此我国实现营改增会有利于企业更新技术，增强竞争力。

3. 2“营改增”政策对建筑业产生的消极影响—增加人工成本

在建筑行业，人工成本一直是非常重要的开支，占整个成本的25%左右。随着我国生活水平的提升，人工成本也在不断的增加。营改增前，一旦工程确定之后，承包人就会将承包的项目转包给其他具有资质的发包人，在这个过程中，按照税收的规定，需要缴纳3%的税款，总承包方的可以从分包方企业的建筑业发票中进行抵扣。

在实行营改增之后，人工的费用将无法扣除，劳务用工使用的劳动力主要是来自于劳务公司或者是市场上的农民工，劳务公司需要承担劳务的税费，但是劳务公司是微利的行业，本身无法承担如此重人的税收，所以在实践之中往往将其转嫁给建筑企业，同时也没有增值税的发票，如果在营改增的税收之中，这就会增加建筑企业的用人成本，减弱企业的竞争力。

4 建筑业应对“营改增”的对策建议

4.1 做好“营改增”的准备工作

山于建筑行业以前人多是按照营业税进行税收的征订，而企业的会计对于增值税的税收核算往往不熟悉，在实施营改增初期，我们需要加人对则务人员的培训力度，利用讲座、函授、会议等方式进行教育。在可能遇到的增值税发票上，需要提前准备好可能遇到的问题，以便可以更好的做好建筑企业的营改增的工作。建筑企业还要对企业自身进行调查，找出营改增的过程中可能会遇到的难题，集中对企业的资源进行管控。

4. 2 建筑业税负增加的对策

在企业的收入来源上，实行了营改增之后，如果企业的税收负担增加，企业的成本也会随之增加，但是并不会影响企业的竞争实力，因为这不是一家企业增加税负的负担，而是整个产业链的税负的增加，当所有的企业税负都增加了，这种影响可以忽略不计。在融资上，山于建筑企业是资本密集型的企业，在企业的经营过程中，对各个金融主体进行对比，选择最优的一家金融主体进行融资。

4. 3 建筑工程项目造价影响的对策

按照增值税的原理，税负的负担应当最终山消费者承担，在许多国家，在对增值税进行报价的时候，往往会采取税价相分离的模式进行。建筑行业要实行增值税，在工程建设的每一个环节都需要按照增值税的标准进行缴税，购买的原材料和使用的劳务费用都要进行税价分离。在收集到市场的价格之后，都需要将增值税考虑在其中，将市场的报价减去税费，才是原始的价格[Czl。在获得原始的价格之后，将各种材料进行对比，发现其中具备开具增值税发票的项目，山于在实际的操作中，我们无法预测是否可以开具发票，这就使得我们需要进行人范围的预测，在制定投标定价的时候，这种方法虽然很复杂，但是制定的价格会更加的细致。

4. 4 建筑业企业税收筹划对策

在建筑业的管理中，以前营业税的计算是将当前的收入数据和国家规定的税率进行乘法计算，这种计算的方式比较简单，故而企业在进行税收上不会存在很人的复杂问题。在实行了营改增之后，税收的筹划的范围就会出现比较人的变动。山于增值税各个环节存在紧密的抵扣现象，故而需要针对每个步骤做好统筹规划，做好一系列的准备工作。