对绿色发展的意义

有利于促进企业减少污染物排放。环保税通过调节企业行为来实现减少污染排放的目的，同时也对企业绿色发展释放积极的引导信号。在市场经济体制下，对于环境的负外部性和正外部性问题，市场无法进行自我矫正。采用税收杠杆针对污染和破坏环境的行为征收环境税，通过增加破坏、污染环境的企业或产品的税收负担，实现以经济利益调节外部不经济性，让企业补偿造成的环境外部损失成本，促使其减少污染排放或者通过技术创新提高生态效率，从而达到企业环境外部成本内部化的目的。环境外部成本补偿或内部化是环境税政策最主要的功能，而且也是环境税政策设计的核心目标。

有利于促进产业结构调整和转型升级。环保税主要通过优化资源配置和改进效率来实现调控经济的功能，引导资源向低消耗和低污染的产业和地区集聚，提高整个经济系统的效率和绿色竞争力。目前排污费缴纳额较大的主要是高耗能、高污染企业，排污费改税后，一方面更具法律刚性，征管力度进一步加大，有利于淘汰落后产能，促进产业结构调整和转型升级，符合保护和改善环境的迫切要求以及生态文明建设的需求，从而促进我国绿色发展。另一方面，与排污费相比，环保税的法制化程度更高，征收机制更加规范透明，有利于促进形成公平竞争的市场环境。

有利于解决排污费刚性不足的问题。排污收费制度已有30多年的发展，对我国的环境保护事业发展起到了重要作用，尤其是2003年排污费改革后，排污收费制度全面实施，充分发挥了促进企业积极治理污染、筹集环保治理资金两大功能，成为环保部门重要的工作抓手之一。然而排污费属于行政性收费范畴，法律强制性不强。在实际工作中，环保部门缺少强有力的惩罚性机制，造成执法力度不够。大型工业企业污染源自动监控等配套设施相对完善，对于环境监察工作配合度较高，排污费征收基本执行规范程序。但一些小型工业企业和第三产业缴费意识不高，对排污申报流程不熟悉，经常通过各种方法达到“少缴费”的目的。此外，环保人员和经费的不足致使地方的基层监管工作难以规范，某些地方由于缺乏人手，工作人员往往身兼数职，核算部分没有专人负责，个别存在协商收费的现象。排污费改税有利于解决排污费执法刚性不足的先天缺陷，以税收法律的刚性约束企业主动申报缴纳环保税，减少地方政府干预，从而有力保障政策效果的最大化。

对企业负担的影响

由于环保税基本上是对排污费的平移，征收对象、范围、税额标准、计税依据都没有做大的调整，因此对于依法治污和规范征收排污费的企业，在改税之后负担应该不会明显增加。有些企业污染物排放浓度低于标准，还能享受到税收减免的优惠政策。且目前已经有多个省市将排污费征收标准提高到了最低标准以上，也为向环保税的平稳过渡打下了基础。

然而费改税后，被纳人征管范围的小企业总体负担可能是有所增加的。这是因为其在排污收费中可能存在着征收流程不规范甚至协商收费的现象，费改税后税法的刚性必定会要求其严格按照税收流程进行规范申报和缴纳，那么无论从程序上还是从排污量核定上都会面临着更加严格的要求。此外，小企业普遍治污设施投人少，难以享受减排优惠。